Steuerberater News, 03.04.2006

Verluste: Vermietung zwischen Angehörigen anerkannt

Darlehens- und Mietverträge innerhalb der Familie untersucht das Finanzamt immer ganz genau. Doch manchmal urteilen die Beamten auch vorschnell, wie dieser Fall zeigt:

Ein Neffe kaufte von seiner Tante eine Eigentumswohnung. Die Kaufpreisforderung wurde in eine Darlehensforderung über fast 65.550 € umgewandelt, die mit 6 % zu verzinsen war. Hieraus ergab sich für den Neffen eine monatliche Zinslast von 320 €. Hinsichtlich der Tilgung wurde vereinbart, dass der Tante für die Dauer von zehn Jahren kein Kündigungsrecht zustand und sie danach jährliche Tilgungsleistungen in Höhe von höchstens 2.500 € verlangen könnte. Zeitgleich mit der Eigentumsübertragung wurde vereinbart, dass der Neffe seiner Tante die Wohnung für die Dauer von zehn Jahren zu einem Mietpreis von 320 € überlässt. Danach konnte die Miete auf Verlangen einer der Vertragsparteien anhand des Mietspiegels angepasst werden. Der Neffe verzichtete auf Lebenszeit seiner Tante auf ein ordentliches Kündigungsrecht.

Das Finanzamt erkannte die Verluste in Höhe der Überschüsse der Werbungskosten über die Einnahmen aus dem mit der Tante abgeschlossenen Mietverhältnis nicht an. Begründung: Die vertraglichen Beziehungen des Neffen zu seiner Tante hielten einem Fremdvergleich nicht stand und es liege ein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten vor. Schließlich würden sich Miete und Darlehenszinsen gegenseitig aufheben, so dass bei wirtschaftlicher Betrachtung keine Änderung der Nutzungsverhältnisse eingetreten sei.

Die Klage beim Finanzgericht Baden-Württemberg hatte Erfolg. Die Richter erkannten die Werbungskostenüberschüsse (Verluste) an mit der Folge, dass diese mit anderen Einkünften des Neffen verrechnet werden konnten. Anhaltspunkte für einen steuerlichen Gestaltungsmissbrauch konnten sie nicht erkennen.